税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

11.某企业2009年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20%）。境内生产经营所得30万元，该企业2009年应纳所得税额为（　）万元。

A.32.5

B.25.31

C.12.81

D.23.75

12.企业下列项目的所得免征企业所得税的是（　）。

A.牲畜、家禽的饲养

B.花卉作物的种植

C.内陆养殖

D.香料作物的种植

13.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（　）。

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

14.李某2009年12月从中国境内取得年终不含税奖金36000元，当月工资薪金所得1700元。李某2009年应申报缴纳的个人所得税是（　）元。

A.6152.94

B.5905.88

C.6205.88

D.5275.94

15.某外国人2008年1月14日来华工作，2009年2月15日回国，2009年4月10日返回中国，2009年11月，因工作需要去了美国半个月，之后返回中国，后于2009年12月25日离华回国，则该纳税人（　）。

A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人

B.2008年度为我国非居民纳税人，2009年度为我国居民纳税人

C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人

D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人

16.两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为（ ）。

A.先分、后扣、再税

B.先扣、后税、再分

C.先分、后税

D.先税、后分

17.某教授2009年8月因其编着的小说出版，获得稿酬8500元，2009年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（　）元。

A.952

B.1288

C.1366.4

D.1358

18.董先生2009年，利用业余时间为某企业提供技术服务，取得企业支付的报酬30000元，双方约定与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；同时每月在自己的工作单位某合资企业取得支付的工资薪金9800元。该年董先生全年劳务报酬和工资薪金合计应纳的个人所得税是（　）元。

A.29473.68

B.1438

C.21062.10

D.6842

19.根据个人所得税法的有关规定，以下说法中正确的是（　）。

A.中国公民因公务出国在外工作，超过2年的，视为华侨

B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税

C.集体所有制企业改制为股份合作制企业时，对职工个人转让取得的量化资产，其转让收入额暂免征收个人所得税

D.对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，应以派发红股的股票市价金额为收入额，计算征收个人所得税

20.某杂志社专职记者2009年12月取得工资3400元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得所得2000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额（　）元。

A.968

B.735

C.445

D.385

答案及解析

11.

【正确答案】：C

【答案解析】：境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2009年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）

【该题针对"企业所得税境外所得应纳税额的计算"知识点进行考核】

12.

【正确答案】：A

【答案解析】：选项B、C、D享受的是减半征收企业所得税的优惠。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：企业自产的产品改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）是内部资产处置，不视同销售。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

14.

【正确答案】：A

【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

［36000－（2000－1700）］÷12＝2975（元），适用税率15％，速算扣除数是125元

应纳税所得额＝［36000－125－（2000－1700）］÷（1－15％）＝41852.94（元）

41852.94÷12＝3487.75（元），适用税率15％，速算扣除数是125元

应纳个人所得税＝41852.94×15％－125＝6152.94（元）

【该题针对"全年一次性奖金个税的计算"知识点进行考核】

15.

【正确答案】：C

【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

2008年来华的时间是1月14日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。

2009年两次离境，第一次离境从"2009年2月15日至2009年4月10日"单次离境超过30天，所以2009年为非居民纳税人。

【该题针对"非居民纳税人的判定"知识点进行考核】

16.

【正确答案】：A

【答案解析】：两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是先分、后扣、再税，比照合伙企业个人所得税，是先扣、后分、再税。

【该题针对"计税依据的一般规定"知识点进行考核】

17.

【正确答案】：D

【答案解析】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝1358（元）。

【该题针对"稿酬所得"知识点进行考核】

18.

【正确答案】：C

【答案解析】：全年工资薪金应缴纳的个人所得税＝ [（9800－2000）×20％－375]×12＝14220（元）

劳务报酬所得应纳税所得额＝[（30000－2000）×（1－20％）]÷[1－30％×（1－20％）]＝29473.68（元）

或者，劳务报酬所得应纳税所得额＝[（30000－2000）×（1－20％）]÷76％＝29473.68（元）

企业应代付的个人所得税＝29473.68×30％－2000＝6842.10（元）

合计应纳税额＝14220＋6842.10＝21062.10（元）

【该题针对"劳务报酬所得"知识点进行考核】

19.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，中国公民出国留学在外学习期间或因公务出国在外工作期间均不视为华侨；选项C个人将股份转让时，按照"财产转让所得"缴纳个人所得税；选项D，应该按照派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。

【该题针对"计税依据的一般规定"知识点进行考核】

20.

【正确答案】：D

【答案解析】：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按"工资、薪金所得"计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。

【该题针对"工资、薪酬所得"知识点进行考核】

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