税务师

26. 某工业企业(增值税一般纳税人), 2008年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。

A.17659

B.13563.6

C.4659

D.10595.4

[答案]D

[解析]免税产品和非免税产品共同负担的柴油，应扣除免税产品负担的部分，才能抵扣增值税进项税。

(250000-100000) ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4(元)

27. 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从( )中扣减。

A.发生进货退出或折让当期的进项税额

B.发生进货退出或折让当期的销项税额

C.发生进货退回或折让当期的进项税额

D.发生进货退回或折让当期的销项税额

[答案]A

[解析]税法规定，一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处罚。

28. 截至2008年底，增值税一般纳税人的下列凭据中， 可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的是( )。

A.购进免税农业产品取得的普通发票

B.购进固定资产支付运费取得的普通发票

C.税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票

D.购进免税药品取得的增值税专用发票

[答案]

A.C

[解析]选项A，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，或者从小规模纳税人购进的农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。选项C，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。

29. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( ) 万元。

A.680

B.375.79

C.1395.79

D.715.79

[答案]D

[解析]进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，有消费税的要加上消费税。

2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79(万元)

30. 按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括 ( )。

A.预收货款

B.委托银行收款

C.分期付款

D.将货物交付他人代销

[答案]

A.B

[解析]选项C，采取分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。选项D，将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。

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（责任编辑：中大编辑）

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