税务师

第四章营业税

1. 根据现行营业税税收制度的规定，下列项目属于营业税征收范围的是 (　)。

A.境内保险机构提供的出口信用保险

B.组织游客跨省旅游

C.在境内组织游客出境旅游

D.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内

[答案]D

[解析]本题主要考查对营业税基本征税范围的掌握。营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。

2. 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有 (　)。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料

[答案]

A.D

[解析]本题主要考查混合销售行为的征税问题。选项

A.D都是营业税纳税人在提供营业税应税劳务的同时，涉及应纳增值税的货物销售。选项B属于兼营行为。选项C属于应征收增值税的混合销售。

3. 照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是 (　)。

A.征收增值税

B.征收营业税

C.镜框、相册应估价征收增值税

D.既要征收增值税，又要征收营业税

[答案]B

[解析]照相馆的此类行为属于应征营业税的混合销售行为。

4. 下列业务按金融保险业税目计算营业税的有 (　)。

A.融资租赁

B.金融机构的金融商品转让

C.非金融机构的金融商品转让

D.邮政储蓄

[答案]

A.B

[解析]选项C，非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。选项D，邮政储蓄按邮电通信业征收营业税。

5. 某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元(邮政电信业税率为3%) ，应纳营业税为 (　)万元。

A.0.3

B.0.45

C.0.96

D.1.11

[答案]D

[解析]题目中的各项收入都应按邮电通信业征收营业税。

(20+10+2+5) ×3%=1.11(万元)

6. 某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%) 。该电视台当月应纳营业税为 (　)万元。

A. 0.54

B.0.64

C.0.66

D.0.90

[答案]B

[解析]广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。广告的播映属于“服务业--广告业”征税范围。

(12+1) ×3%+5×5%=0.64(万元)

7. 某保龄球馆2008年3月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元;本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税为 (　)元。

A.44485

B.172300

C.128120

D.177040

[答案]A

[解析]保龄球馆的混合销售行为应视为提供应税劳务，征收营业税。营业税以营业收入为计税依据。 (860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元)

8. 2008年1月1日，王某与吉祥机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上缴承包费50000元。2009年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2008年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行;成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：吉祥机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由厂办公室负责人在海鲜大酒楼专设备查簿上签字记账，直接抵减王某上缴承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2008年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为 (　)元。

A.100050

B.102550

C.105050

D.107550

[答案]C

[解析]招待费用抵减承包费应该并入营业收入征收营业税。

2001000×5%+100000×5%=105050(元)

9. 按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有 (　)

A.受托方垫付资金

B.受托方不垫付资金

C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

[答案]BC.D

10. 某典当行2008年5月取得死当物品销售收入7万元，抵押贷款利息保管费收入23万元，金融保险业营业税税率5%，则该典当行当月应纳营业税为 (　)万元。

A.1.5

B.2.4

C.1.84

D.1.15

[答案]D

[解析]典当行销售死当物品应该征收增值税。抵押贷款利息保管费收入按金融保险业征收营业税。23×5%=1.15(万元)

11. 某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正确的是 (　)

A.按“服务业--其他服务”税目征收营业税

B.不征收营业税

C.按“建筑业”税目征收营业税

D.先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税

[答案]A

[解析]该单位不参与工程施工，因此不能按“建筑业”征收营业税。设计属于“服务业”中的“其他服务业”子目。

12. 甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元;甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳 (　) 。(货物增值税税率为17%，服务业营业税税率为5%)

A.增值税9826元

B.营业税3381.3元

C.增值税510元

D.营业税175.5元

[答案]C

[解析]由于丙企业将增值税发票开给了甲企业，甲企业代购原材料应按销售处理，缴纳增值税。

(64116+3510) ÷ (1+17%) ×17%-9316=510(元)

13. 按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有 ()。

A.转让经济合同

B.转让单位名称

C.境外向境内转让无形资产

D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

[答案]BC.D

[解析]选项A，转让经济合同，实质上属于商品批发行为，转让所得就是批发差价，不属于“转让无形资产”税目，不征收营业税。

14. 甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。则甲方应 (　)。

A.按销售不动产税目缴纳营业税

B.按服务业税目缴纳营业税

C.按转让无形资产税目缴纳营业税

D.不缴纳营业税

[答案]D

[解析]以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。题中甲方符合不征收营业税的条件。

15. 甲方提供资金，乙方提供土地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转让无形资产”税目缴纳营业税的有 (　) 。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业，风险共担、利润共享

D.双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配

[答案]

A.D

[解析]选项B，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

16. 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为 (　)元。

A.11500

B.17500

C.62500

D.70000

[答案]C

[解析]门票收入和游艺场经营收入没有分别核算，适用高税率。提供场地收入应按“服务业--租赁业”税目征收营业税。

300000×20%+50000×5%=62500(元)

17. 在我国境内的某建筑安装工程由境外的M财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M公司在工程建筑所在地设立了S工程建筑公司，则M财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为 (　)。

A.M公司

B.S公司

C.监理单位

D.建设单位

[答案]B

[解析]本题考核对扣缴义务人的规定。

18. 某运输公司2008年10月客运收入60万元、货运收入l00万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.351万元。该公司2008年10月应纳营业税(　)万元。

A.4.8

B.4.95

C.4.941

D.4.766

[答案]C

[解析]交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。从2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，计算可抵免税额。

(60+100+3) ×3%-0.351÷ (1+17%) ×17%=4.941(万元)

19. 某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税的计税依据为 (　)万元。

A.2000

B.1942

C.1400

D.1358

[答案]A

[解析]建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。提前竣工奖应并入计税营业额中。

20. 某建筑公司2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为 (　)万元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.152.25

[答案]B

[解析]提前竣工奖并入计税营业额，耗费甲单位提供的建筑材料也应并入计税营业额。

(2200+3+2875) ×3%=152.34(万元)

编辑推荐：

2014年注册税务师考试《税法一》随章例题及解析汇总

2014注册税务师考试《土地增值税》基础练习题汇总

历年注册税务师考试财务与会计真题及答案

更多关注：2013年注册税务师考试成绩查询  合格标准  网络培训  考试教材

（责任编辑：rhj）