税务师

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19.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

B.双方合作建房，建成后转让的

C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D.以房抵债而发生房地产产权转让的

E.房地产出租

20.计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.土地征用及拆迁补偿费

C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分

D.超过贷款期限的利息部分

E.加罚的利息

21.下列说法中，符合印花税计税依据的有（）。

A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除

B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

E.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

22.下列属于印花税的简化纳税方法有（）。

A.自行贴花

B.以缴款书代替贴花

C.以完税凭证代替贴花

D.按期汇总缴纳印花税

E.代扣税款汇总缴纳

23.下列情况可以免征房产税的有（）。

A.对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋

B.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房

C.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

D.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产

E.个人拥有的非营业用的房产

24.下列各项符合房产税规定的有（）。

A.更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值

B.完全建在地面以下的建筑不计征房产税

C.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税

D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

E.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税

答案及解析

19

[答案] BD

[解析] 工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属于征收土地增值税的范围。

20

[答案] CDE

[解析] 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

21

[答案] ADE

[解析] 流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据；财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

22

[答案] BCDE

[解析] 自行贴花是印花税缴纳的一般方法。

23

[答案] ABDE

[解析] 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

24

[答案] DE

[解析] 更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

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