税务师

2014年注册税务师考试时间预计于2014年6月21、22日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税法一》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！！！

征税范围

一、我国现行增值税征税范围的一般规定

(一)销售货物

(二)提供加工和修理修配劳务

(三)进口货物

二、对视同销售货物行为的征税规定

1.将货物交付他人代销;

2.销售代销货物;

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

三、混合销售行为和兼营行为征税规定

(一)混合销售行为

1关于混合销售行为的几项特殊规定

(1)运输行业混合销售行为的确定

(2)电信部门混合销售行为的确定

(3)林木销售和管护的处理

(二)兼营非应税劳务

(三)比较混合销售与兼营非应税劳务

四、征税范围的特别规定

(一)其他按规定属于增值税征税范围的内容

2.银行销售金银的业务。

3.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

4.★基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。

8.★印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。

印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

9.缝纫，应当征收增值税。

(二)不征收增值税的货物和收入(12项，注意单选题、多选题)

1.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。

8.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：

9.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。

10.纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题。

12.★关于计算机软件产品征收增值税有关问题。

(1)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。

(2)纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

(三)增值税与营业税征税范围的划分(5项)

2.★纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：

(1)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质;

(2)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

5.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题

(1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。

(2)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

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