税务师

21.某企业(增值税一般纳税人)2011年10月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000元，假定关税税率25%，其进口环节缴纳的税金合计为( )。

A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元

【答案】D

【解析】进口卷烟关税=255000×25%=63750(元)

卷烟进口消费税先计算适用税率：

(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/条 >70元/条

使用56%比例税率

卷烟进口消费税=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱

=409500+3000=412500(元)

卷烟进口增值税=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)

进口环节税金合计=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。

22.下列移送环节应视同销售缴纳消费税的是( )。

A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

D.自制应税消费品继续加工成非应税消费品

【答案】D

23.下列关于委托加工应税消费品的税法正确的是( )。

A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

【答案】C

24.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。

A.委托方交款的当天 B.委托方交货的当天

C.受托方材料入库的当天 D.受托方交货的当天

【答案】D

25.按现行营业税政策的规定，下列业务取得的收入不征收营业税的是( )。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.电影放映单位取得的广告收入

C.电影放映单位放映电影取得的票价收入

D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入

【答案】D

26.根据营业税的相关规定，下列表述不符合政策的是( )。

A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税

B.书画院举办文化活动销售第一道门票的收入免征营业税

C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额5000-20000元;按次纳税的每次(日)营业额300～500元

D.境内保险公司为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险免征营业税

【答案】C

27.下列符合营业税基本规定的是( )。

A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人

B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人

C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税

D.营业税扣缴义务人的解缴税款期限，比照营业税纳税期限的基本规定执行

【答案】D

28.如果纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，超过期限未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款，这里的超过期限指的是自应当申报纳税之月起( )。

A.超过1个月 B.超过3个月 C.超过6个月 D.超过180天

【答案】C

【解析】如果纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，但自应当申报纳税之月起超期6个月未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。

29.国内某航运公司2011年9月取得客运收入200万元(含票价中包含的3%的保险费)、打捞收入40万元、理货收入30万元、引航收入20万元、停泊收入10万元，当期该公司按税务机关要求购买了税控收款机，取得的普通发票上注明的金额为6084元，该企业当期应纳的营业税为( )元。

A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元

【答案】C

【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)

打捞、理货、引航、停泊收入均应按照“交通运输业”税目适用的税率计算缴纳营业税。

30.某市一企业2012年2月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业当月应补缴城市维护建设税为( )。

A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元

【答案】B

【解析】该企业应补缴城市维护建设税=(50000+20000)×7%=4900(元)。

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