税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

31. 下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述正确的是（）。

A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务

C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花

D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

32. 某企业2008年度的企业原有房产原值4000万元，6月底办理移交手续，将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入1.5万元。8月20日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，一并转入的还有基建时的茶炉房100万元，也是计入固定资产管理。当地规定房产税计算余值的扣除比例为20％。该企业2008年应缴纳的房产税是（）万元。

A.40.12

B.38.52

C.40.44

D.39.48

33. 下列各项符合房产税规定的是（）。

A.对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按规定调整房产原值

B.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据

C.对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定

D.对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由投资方按房产余值计税

34. 船舶的计税单位为净吨位每吨每年税额在3元～6元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。

A.国家税务总局

B.省级人民政府

C.省级税务局

D.县级人民政府

35.某船运公司2008年初登记注册的船舶如下

（1）净吨位为400吨的机动船15艘

（2）净吨位为28.5吨的小型机动船15艘

（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘

（4）100马力的拖船10艘。当地省政府规定，船舶的单位税额为净吨位每吨4元，则2008年该船运公司应纳的车船税为（）元。

A.27880

B.26880

C.26380

D.25380

36.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是（）。

A.学校和公司各负担一半的契税

B.学校在转让时不缴纳契税

C.仅受让公司缴纳契税

D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

37.某大学教授容某2008年11月份首次购买90平方米的普通住房一处，价款60万元（未含装修费10万元），采用分期付款方式，分20年支付，假定2008年支付8.5万元，容某购房应缴纳的契税为（）万元。

A.0.085

B.0.185

C.0.7

D.0.6

38. 契税的纳税义务发生时间为（） 。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天

C.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天

D.实际取得土地、房屋使用权的当天

39. 甲企业2007年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3000平方米，2008年5月份对位于B市的原经营用房（占地5000平方米，由于拆迁，该房屋不再使用，已申请免税）进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，该地单位税额每平方米4元，甲企业2008年应缴纳的城镇土地使用税是（）元。

A.11000

B.31000

C.23666.67

D.32000

40.以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

C.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记

D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

答案及解析

31

[答案] C

[解析] 选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项B，纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务；选项D，是由纳税人自行注销或画销。

32

[答案] C

[解析] （1）经营自用房产应缴纳的房产税：

（4000－200）×（1－20％）×1.2％＝36.48（万元）

200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝0.96（万元）

或4000×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％×50％＝37.44（万元）

（2）出租房产应缴纳的房产税：

1.5×6×12％＝1.08（万元）

（3）在建工程转入房产应缴纳的房产税：

（500＋100）×（1－20％）×1.2％÷12×4＝1.92（万元）

（4）2008年应缴纳房产税＝36.48＋0.96＋1.08＋1.92＝40.44（万元）

33

[答案] A

[解析] 选项B错误是应该参照同类房屋确定原值，选项C错误是应重新予以评估；选项D错误是因为应该对投资方按租金收入计征房产税。

34

[答案] B

[解析] 车船税中具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。

35

[答案] B

[解析] 净吨位为400吨的机动船应纳车船税

＝400×15×4＝24000（元）

净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税

＝28×15×4＝1680（元）

净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税

＝10×10×4×50％＝200（元）

100马力的拖船应纳车船税

＝100÷2×10×4×50％＝1000（元）

应纳车船税

＝24000＋1680＋200＋1000＝26880（元）

36

[答案] D

[解析] 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

37

[答案] C

[解析] 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；自2008年11月1 日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率统一下调到1%。因此吴某应缴纳契税＝（60＋10）×1%＝0.7（万元）。

38

[答案] A

[解析] 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

39

[答案] C

[解析] 自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除；上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报缴纳城镇土地使用税。该企业2008年应该缴纳的城镇土地使用税＝3000×4＋5000×4×7/12＝12000＋11666.67＝23666.67（元）。

40

[答案] B

[解析] 纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

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