税务师

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29.2008年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3800元、第二季度的奖金1900元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（ ）元。

A.1450

B.1550

C.1930

D.2030

【答案】 D

【解析】 季度奖并入当月工资，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

张某6月份应缴纳个人所得税=(3800+1900-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)

30.以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，不正确的是（ ）。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税

【答案】 A

【解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

31.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ ）。

A.个体工商户的生产、经营所得

B.劳务报酬所得

C.股息、利息、红利所得

D.偶然所得

【答案】B

【解析】A选项为按规定扣除成本费用损失;CD选项为不得扣除费用。

35.某大学教授在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元，那么教授应该在我国补缴的个人所得税是（ ）元。

A.480

B.2600

C.1280

D.2720

【答案】C

【解析】A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(1-20%)×20%=2880(元)，在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880-2000=880(元);B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)，在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400-6000=400(元)。合计=880+400=1280(元)。

32. 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（ ）。

A.员工接受实施股票期权，在行权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税

B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

【答案】 A

【解析】 选项B，个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税;选项C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征个人所得税;选项D，外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

33.对于省级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（ ）。

A.征收个人所得税

B.免征个人所得税

C.减半征收个人所得税

D.适当减征个人所得税

【答案】B

【解析】税法规定省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的。

33.下列所得中，免缴个人所得税的是（ ）。

A.年终加薪

B.拍卖本人文字作品原稿的收入

C.个人保险所获赔款

D.从投资管理公司取得的派息分红

【答案】C

【解析】A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使用费所得;D选项属于股息、红利所得;上述都应缴纳个人所得税。C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。

34.下列属于减税项目的是（ ）。

A.国债和国家发行的金融债券利息

B.因严重自然灾害造成重大损失的

C.军人的转业费、复员费

D.按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费

【答案】B

【解析】选项ACD都属于免税项目。

35.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（ ）。

A.收入来源地

B.个人户籍所在地

C.税务局指定地

D.由纳税人从收入来源地选择并固定一地

【答案】 D

【解析】 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税。

36.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（ ）汇算清缴，多退少补。

A.1个月内

B.3个月内

C.4个月内

D.5个月内

【答案】 B

【解析】 根据个人所得税法，投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

37.下列表述符合个人所得税法规定的是（ ）。

A.实行核定征收的纳税人，不能享受个人所得税的优惠政策

B.无论是否设置账簿，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

C.个人所得税核定征收仅适用于应按国家有关规定设置账簿但未设置账簿的企业

D.2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并由税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款30%以上3倍以下的罚款

【答案】 A

【解析】 对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。个人所得税核定征收不仅适用于应按国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的企业，还适用于企业虽设置账簿，但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，以及纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

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