税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

一、单项选择题

1. 下列各项中，不属于我国企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业

C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.某位于经济特区的外商投资企业2007年以前适用15％的企业所得税税率，在企业所得税法颁布后，2010年适用的企业所得税税率为（）。

A.18％

B.20％

C.22％

D.25％

3.关于企业所得税收入的确定说法正确的是（）。

A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现

C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入

D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入

4.某机器制造企业为居民纳税人，2008年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2008年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.513.4

B.503.4

C.497.7

D.497.2

5.甲服装生产企业2008年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值 120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为5万元，其中原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。

A.6.02

B.6.15

C.3.62

D.7.4

6.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出

B.对补征企业所得税款加收的利息支出

C.为购买原材料向银行贷款的利息支出

D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

7.某金融企业2008年利润总额为4000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠160万元、向贫困山区捐赠200万元。假设不存在其他纳税调整事项，该企业2008年应缴纳企业所得税为（）万元。

A.1000

B.970

C.910

D.880

8. 下列关于资产的税务处理，说法不正确的是（）。

A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

B.无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年

C.存货的计价方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，一经选用，不得随意变更

D.生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更

9.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是（）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10％计入收入总额

B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠

C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征

D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

10. 下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是（）。

A.企业支付给残疾人员的工资可以享受100％加计扣除

B.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税

D.集成电路设计企业认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

答案及解析

一、单项选择题

1

[答案] C

[解析] 在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人。

2

[答案] C

[解析] 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按 18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

3

[答案] D

[解析] 选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项C，外购的货物用于交际应酬，属于其他收入，可按购入时的价格确定销售收入。

4

[答案] D

[解析] 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

职工福利费扣除限额为420×14％＝58.8（万元），实际发生75万元，准予扣除58.8万元

职工教育经费扣除限额＝420×2.5％＝10.5（万元），实际发生10万元，可以据实扣除

职工工会经费扣除限额＝420×2％＝8.4万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝420＋58.8＋10＋8.4＝497.2（万元）

5

[答案] A

[解析] 可扣除的财产损失＝5＋3×17％＝5.51（万元）

视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6－5.51）×25％＝6.02（万元）。

6

[答案] C

[解析] 选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。选项B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D, 为建造固定资产发生的合理的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。

7

[答案] A

[解析] 税前准予扣除的公益捐赠限额＝4000×12％＝480（万元），实际公益救济捐赠额＝160＋200＝360（万元），可以全额扣除。当年应纳所得税＝4000×25%＝1000（万元）

8

[答案] B

[解析] 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

9

[答案] D

[解析] 企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按90％计入收入总额；一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税的优惠；对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。

10

[答案] C

[解析] 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

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（责任编辑：中大编辑）