税务师

11. 下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

A.摊位费

B.工商管理费

C.个体劳动者协会会费

D.用于家庭的费用支出

E.各种赞助的费用支出

12. 下列收入中，应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有()。

A.房产转租收入

B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入

C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收人

D.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入

E.个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入

13. 个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有()。

A.股票面值

B.股票发行价

C.每股净资产

D.股权转让日的股票市值

E.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额

14. 下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有()。

A.转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用

B.转让债权时，允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用

C.转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用

D.个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数

E.个人出售已购公有住房时的应纳税所得额，为出售公有住房的销售价格减去住房面积标准的经济适用房价款和合理费用后的余额

15. 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有()。

16. 下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有()。

A.核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业

B.实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策

C.个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

D.无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月3日内申报预缴个人所得税

E.扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上5倍以下的罚款

17. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的有()。

A.房地产评估增值

B.个人之间交换自有居住用房

C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属

D.房地产开发企业以自建商品房进行投资

E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户

18. 下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有()。

A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金

B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除

C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入

D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

19. 关于印花税的计税依据，说法正确的有()。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

20. 下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有()。

A.商品房销售合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

E.土地使用权出让合同

参考答案：

11. [答案]：A, B, C

[解析]：

选项DE不能在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时扣除。

12. [答案]：A, B, E

[解析]：

选项C：应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;选项D：法人制的私营企业，对外出租仓库获得的租金收入应缴纳企业所得税。

13. [答案]：C, E

[解析]：

个人股权转让所得，对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

14. [答案]：B, D

[解析]：

选项A：一般地，转让债权采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用;选项C：可以扣除转让和买入时发生的有关费用;选项E：个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额(新教材删除)。

15. [答案]：A, B, E

[解析]：

选项C：分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除;选项D：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

16. [答案]：B, C

[解析]：

选项A：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：①企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;②企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;③纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项D：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴。选项E：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

17. [答案]：D, E

[解析]：

此题出的不严谨，应当为“下列行为中，应当征收土地增值税的是”正确答案才为DE。选项A：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。选项B：对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项B属于土地增值税征税范围，但是满足一定条件的，可以免征土地增值税。选项C：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税征税范围。

18. [答案]：A, B, D, E

[解析]：

选项C：回迁户支付给房地产企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

19. [答案]：B, C

[解析]：

选项A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花;对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项E：施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

20. [答案]：A, C, E

[解析]：

专利申请转让合同、非专利技术转让合同应按照技术合同征收印花税。

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