税务师

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（8）接受捐赠收入；

①企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。

②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

【例题·计算题】某企业2010年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。

[答疑编号1752010201]

『正确答案』

（1）调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）

（2）调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）

（3）增值税进项税额=1.7万元

【例题·单选题】某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（　）万元。

A.3.32

B.2.93

C.4.03

D.4.29

[答疑编号1752010202]

『正确答案』B

『答案解析』

会计"固定资产"=10＋0.8×93%＝10.74（万元）

增值税进项税额=1.7+0.8×7%＝1.76（万元）

应纳税所得额=10＋1.7＝11.7（万元）

应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）

（9）其他收入：

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税法中"其他收入"的有（　）。

A.接受非货币资产捐赠收入

B.视同销售收入

C.债务重组收入

D.补贴收入

E.转让旧固定资产收入

[答疑编号1752010203]

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，属于接受捐赠收入；选项B，"视同销售收入"属于企业所得税法中的特殊收入；选项E，属于转让财产收入。

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（责任编辑：中大编辑）