税务师

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一、单项选择题

1.以下属于工资、薪金所得的项目的是（ ）。

A.独生子女补贴

B.投资分红

C.年终奖金

D.托儿补助费

【答案】C

【解析】AD选项不属于纳税人工资、薪金收入，是个人所得税不予征税的项目;B选项不属于工资薪金项目，是股息、利息、红利项目;C选项属于工资薪金的项目。

2.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用（ ）。

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

【答案】 B

【解析】 对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

3.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的

C.律师事务所向其投资者支付的工资

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入

【答案】 A

【解析】 选项B.C，应按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税;选项D，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

4.李某2008年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。李某月工资为2100元。李某应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.2625

B.2985

C.2415

D.2635

【答案】 B

【解析】 确定适用税率30000÷(2×12)+2100-2000=1350(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25元。应缴纳个人所得税为(30000+2100-2000)×10%-25=2985(元)。

5.按《个人所得税》规定，下列不可以享受附加减除费用的个人有（ ）。

A.华侨和港、澳、台同胞

B.在我国境内的外国企业中工作的中方人员

C.在我国工作的外籍专家

D.临时在国外打工取得工资收入的中国居民

【答案】B

【解析】(1)在国外打工的中国居民符合附加减除费用范围中的“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定;(2)在我国工作的外籍专家符合附加减除费用范围中的“应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”规定;(3)华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员则不属于附加减除费用的范围。

6.公民刘某2009年9月工资取得3500元，年终奖7200元，则个人所得税应纳税额为（ ）元。

A.395

B.420

C.485

D.820

【答案】C

【解析】工资薪金应纳税额=(3500-2000)×10%-25=125(元);

年终奖平摊到各月=7200÷12=600(元);适用税率5%

年终奖应纳税额=7200×10%-25=695(元);共缴纳个人所得税=125+695=820(元)。

7.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2008年4月5日来华，2008年9月25日离开中国; 9月份工资为80000元人民币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（ ）元。

A.16620.83

B.8108.16

C.6232.81

D.6108.16

【答案】 D

【解析】 对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=[(80000-4800)×35%-6375]×30000÷80000×24.5÷30=6108.16(元)

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