税务师

二、代扣代缴

1、扣缴义务人和代扣代缴的范围

扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

2、扣缴义务人的义务及应承担的责任

扣缴义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

【例题】（2007）：下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（ ）。

A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人

B.个人扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税

C.扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款

D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

E.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除

【答案】BCDE

3、代扣代期限——应当在次月7日内。

【例题】（2007）：工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人缴人国库的期限是（ ）。

A.次月1～5 日内

B.次月l~7 日内

C.次月1~10 日内

D.次月1—15 日内

【答案】B

考点是扣缴办法和扣缴义务人的责任，考生要结合税法对扣缴义务人的规定，一般以多选题形式出现。

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