税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日举行，备考进行中，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《财务与会计》的一系列基础考试试题，希望对您的复习有所帮助！

 一、单项选择题

1.根据企业所得税法的规定，以下关于收入确认的表述中，不正确的是（　）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照合同约定的日期交付的资产确认收入的实现

C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

2.下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（　）。

A.企业分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税

3.某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.0.75

B.7.75

C.9.75

D.35.50

4.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元；收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。

A.90

B.44.4

C.44.9

D.45.4

5.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地自行计算缴纳企业所得税

B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库

C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏领

所得税

6.2009年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.16.2

B.16.8

C.72

D.78

7.下列不符合企业税收优惠的是（　）。

A.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元(含80万元)以上的，需报国家税务总局批准

C.享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备

D.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

8.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是（　）。

A.生物资产不可以计算预计净残值，全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

9.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入（ ）的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

A.10％

B.15％

C.20％

D.30％

10.2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，资产减值损失为80万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（该企业执行新会计准则）

A.47.5

B.52.14

C.55.80

D.58.3

答案及解析

一、单项选择题

1.

【正确答案】：B

【答案解析】：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【该题针对"非居民企业的规定"知识点进行考核】

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整；

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

应调增的应纳税所得额=4.50－3.75＝0.75（万元）

【该题针对"工资及三项经费的计算"知识点进行考核】

4.

【正确答案】：B

【答案解析】：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）

捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

【该题针对"企业所得税捐赠的计算"知识点进行考核】

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税;选项B，扣缴义务人每次扣缴的税款，并自代扣之日起7日内缴入国库；选项C，由被扣缴义务人缴纳税款。

【该题针对"企业所得税征收管理"知识点进行考核】

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：（1200+400）×0.5%=8（万元），20×60%=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。

应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（万元）

【该题针对"企业所得税的计算"知识点进行考核】

7.

【正确答案】：B

【答案解析】：经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

8.

【正确答案】：A

【答案解析】：企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

【该题针对"资产的所得税处理"知识点进行考核】

9.

【正确答案】：D

【答案解析】：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

【该题针对"广告费的扣除规定"知识点进行考核】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润＝5000+80-4100-80-700-60＝140（万元）

公益性捐赠扣除限额＝140×12%＝16.80（万元），税前准予扣除的捐赠支出是16.80万元。

应纳企业所得税=（140+80＋50－16.80-30）×25%=55.80（万元）

【该题针对"企业所得税捐赠的计算"知识点进行考核】

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