税务师

答案及解析

21

[答案] ACD

[解析] 选项B，资本公积不能用于弥补亏损。企业发生经营性亏损的弥补方式有三种：第一是以后5个年度的税前利润弥补，第二是以后年度的税后利润弥补;第三是盈余公积弥补。选项E，应该是以权益结算的股份支付的会计处理，若是以现金结算的股份支付，则应通过应付职工薪酬核算。

22

[答案] ACDE

[解析] 选项B的计税基础为200万元。因债务担保而确认的预计损失，在实际发生担保损失时也不允许税前扣除，所以并不产生可抵扣暂时性差异。

23

[答案] BCDE

[解析] 企业销售商品并在附有回购协议的方式下，一般属于具有融资性质的售后回购业务，不能确认收入，发出商品的实际成本与销售价格以及相关税费之间的差额，在“其他应付款”科目核算。所以，选项A不正确。

24

[答案] ACD

[解析] 分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。

25

[答案] AB

[解析] 累计实际发生的合同成本不包括下列内容

(1)施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

26

[答案] ADE

[解析] 按准则规定,所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。

在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：

(1)或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。

(2)或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

27

[答案] ADE

[解析] 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，但当期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的会计政策以及对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，并不属于会计政策变更。本题中只有ADE为会计政策变更，B为会计估计变更，C不作为会计政策变更处理。

28

[答案] ABD

[解析] 选项CE属于日后非调整事项。

29

[答案] BCDE

[解析] 按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，选项CDE都计入营业外收入，增值税的出口退税不属于政府补助，应贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

30

[答案] BCE

[解析] 不影响利润表中营业利润的项目只有营业外收入、营业外支出、所得税费用三个项目。可供出售金融资产公允价值上升是计入资本公积的，也不影响营业利润。

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