税务师

2014年注册税务师考试正在紧张备考中，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

4.销售退回

(1)未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：

借：库存商品

贷：发出产品

(2)已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调整，分别情况作如下会计处理：

①业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库等手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

借：主营业务收入—一般贸易出口

贷：应收外汇账款

②退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。

由对方承担的：

借：银行存款

贷：主营业务收入—一般贸易出口(原运保佣部分)

由我方承担的，先作如下处理：

借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入—一般贸易出口(原运保佣部分)

银行存款(退货发生的一切国内、外费用)

批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

(三)应纳税额的会计核算

前提是本期生产企业有内销也有外销，当本期内销大于外销，应交增值税时要作的账务处理。

1.如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

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（责任编辑：中大编辑）

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