税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

29.A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法按账面价值继续计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

A.8

B.16

C.6

D.12

30.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%，上期期末"递延所得税资产"科目的借方余额为540万元，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，根据当期颁布的最新税法政策，预计下期适用的所得税税率变为25%，则本期"递延所得税资产"科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。

A.贷方1 530

B.借方1 110

C.借方2 178

D.贷方4 500

31.甲公司20×7年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20×9年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。则20×9年度甲公司因该项设备应贷记（）。

A.递延所得税负债5万元

B.递延所得税负债30万元

C.递延所得税资产5万元

D.递延所得税资产30万元

32.某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。20×7年年初递延所得税负债账面余额为100万元，20×7年发生应纳税暂时性差异50万元，转回应纳税暂时性差异150万元。20×7年12月31日"递延所得税负债"账面余额为（）万元。

A.0

B.75

C.83.5

D.116.5

33.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的是（）。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值，产生的应纳税暂时性差异

C.因企业会计准则规定与税法规定对企业合并类型的划分标准不同，可能造成免税合并中取得的资产、负债的入账价值与计税基础的差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

34.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2008年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元，发生可抵扣暂时性差异32000元。经计算，该企业2008年度应交所得税为33 000元。则该企业2008年度的所得税费用为（）元。

A.29 700

B.33 000

C.27 500

D.39 600

35.甲公司2007年末"递延所得税负债"科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。2008年初适用所得税税率改为25％。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

A.借：递延所得税负债 57

贷：所得税费用 57

B.借：递延所得税负债 54

递延所得税资产 33

贷：所得税费用 87

C.借：递延所得税负债 40

递延所得税资产 25

贷：所得税费用 65

D.借：所得税费用 33

递延所得税资产 33

贷：递延所得税负债 66

36.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

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（责任编辑：中大编辑）