税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

19.

下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。

A.企业因销售商品提供售后三包等服务于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为100万元，计税基础也是100万元

E.企业应交的罚款和滞纳金应确认其他应付款150万元，其计税基础也为150万元

A    B    C    D    E  隐藏答案收藏提问正确答案：A, C, D, E

试题解析：

因债务担保事项所确认的预计负债，税法不允许抵扣，所以其计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=200-0=200（万元），选项B错误。

20.

下列有关收入确认的表述中 ，正确的有 （ ） 。

A.附有销售退回条件的商品销售可能在退货期满时确认收入

B.售后回购业务，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认为收入

C.有确凿证据表明经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入

D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

E.分期收款销售商品，企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入

A    B    C    D    E  隐藏答案收藏提问正确答案：A, C, D, E

试题解析：

售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确。

21.

对公司发行的可转换公司债券，下列说法中正确的有（    ）。

A.企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆

B.应全部确认为负债

C.应全部确认为所有者权益

D.发行债券的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

E.发行债券的交易费用，应全部计入当期损益

A    B    C    D    E  隐藏答案收藏提问正确答案：A, D

试题解析：

发行的某些非衍生金融工具（如可转换公司债券等）既含有负债成份，又含有权益成份的，企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆；发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

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（责任编辑：中大编辑）

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