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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

3.进项税额的扣减

因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

4.进项税额转出

（1）已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途时，做进项税额转出处理

（2）平销返利进项税额转出（前面已经讲过）

（四）应纳税额

以增值税为主的综合题：（编号综1）

（一）销售业务

1.一般销售方式

注意如果题目中给出的是普通发票、零售行业、价外费用，则不特殊指明的话，其销售额含税，要换算出不含税价记账。

2.委托代销

注意发出代销商品，收到代销款、代销清单或发出代销商品满180天时的账务处理。

3.分期收款

注意发出商品，合同约定的收款日期的帐务处理。

4.折扣销售

应将折扣额和销售额开在同一张发票上。

5.销售折让和退回

开具红字增值税专用发票，用红字在贷方冲减销项税额。

6.提供加工劳务

7.带包装销售货物的账务处理

（1）随同产品出售但单独计价的包装物--增值税

（2）包装物押金

一般消费品押金逾期转收入时，计征增值税；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品其押金在收取时计征增值税。

企业逾期未退还的包装物押金按规定应缴纳的增值税，借记"其他应付款"等科目，贷记"应交税费--应交增值税（销项税额）"、"其他业务收入"科目。

（3）包装物租金

随同货物销售收取的包装物租金，征收增值税；单独出租收取的包装物租金，征收营业税。

8.视同销售--8种视同销售行为的规定

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（责任编辑：中大编辑）

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