税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

二、多项选择题

1、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。

A.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确认商品销售收入

C.宣传媒介的收费应该在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时确认收入

E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入

2、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（　）。

A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息

B.补贴收入

C.违约金收入

D.确实无法偿付的应付款项

E.国债利息

3、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的表述中，正确的有（ ）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过3年

4、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（ ）。

A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额

B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除

C.从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过半年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除

D.企业未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被变卖，其账面净值大于变卖价值差额的部分，不得确认为损失

E.企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿款后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除

5、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（　）。

A.向投资方支付的股息

B.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧

C.对外投资期间的投资成本

D.税收滞纳金

E.意外事故中发生的财产损失

6、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述,正确的有( )。

A.发生债权转股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认所得或损失

B.符合特殊性处理条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额85%以上的，可以在五个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

7、下列关于房地产企业的企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（ ）。

A.采取分期收款方式销售开发产品的，应于实际收到价款的当期确认收入的实现

B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

8、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（　）。

A.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

E.建筑企业在同一省、自治区、直辖市设立的跨地项目部，其企业所得税征税办法，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案

9、税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（　）相关资料。

A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料

C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料

E.与关联企业有关的所有的业务往来资料

10、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（ ）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

C."公司+农户"经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业减半征收企业所得税

D.企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计税扣除，年终汇算清缴时，再依照规定加计扣除

E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

答案及解析

二、多项选择题

1、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额；选项E，股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2、

【正确答案】：BCD

【答案解析】： 选项A、E属于免征企业所得税的收入。

3、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

4、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除；企业由于未能按期赎回抵押资产，是抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖会变卖的证明，认定为资产损失。

5、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧可以税前扣除；意外事故中发生的财产损失可以据实扣除。

6、

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在五个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

7、

【正确答案】：CDE

【答案解析】：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现；企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

8、

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

9、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：

（1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

（2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

（3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

（4）其他与关联业务往来有关的资料。

10、

【正确答案】：A

（责任编辑：中大编辑）