税务师

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1.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按何种方法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格（）。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

[答案]D

2.根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是  （）。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

[答案]AB.C

3.注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下:该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额80万美元，进口原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税  法规定的是（）。

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

[答案]C

4.下面有关印花税申报的判断，正确的有  （）。

A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税

B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证

C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记"应交税费"科目，贷记"银行存款"科目

D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款

[答案]A.B

5.某综合性企业2008年度有关资料如下:

（1）8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1∶ 8.27。

（2）10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004～2009年实现利润的  30%支付。

（3）10月与银行签订1年期借款合同，借款200万元，年利率5%。

（4）10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。

要求

（1）分期计算该企业应缴纳的印花税;

（2）请代该企业选择最适宜的缴纳方法。

答

（1）①该企业8月份应纳印花税 =20万美元×8.27×0.5‰+100万美元×8.27×0.3‰   = 827+2481=3308（元）

②该企业10月份应纳印花税 =5+200万元×0.05‰+40万元×0.3‰ =5+100+120=225（元）

（2）该企业2008年8月份各应税凭证印花税额汇总计算为3308元，金额较大，已超过500元，可用《税收缴款书》缴纳税款。该企业2008年10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元，税额较小，未超过500元，应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。

6.下列关于印花税征收的表述，正确的是（）。

A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率

D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人

[答案]D

7.房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳税额较大，可以通过 （）科目摊入管理费用中。

A."预提费用"

B."待摊费用"

C."其他应收款"

D."其他应付款"

[答案]B

8.注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其"从价计税的房产原值"是指（）。

A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值

B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值

C."固定资产"账户借方记载的房屋原值

D."固定资产"账户借方记载的房屋原值扣除"累计折旧"账户贷方数额后的余值

[答案]C

9.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有  （）。

A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为  准

D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

[答案]AB.C

10.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.名胜古迹内管理单位的办公用地

B.寺庙开办的商店的用地

C.街道绿化的用地

D.军队训练场地的用地

E.中央直属企业的用地

[答案]B.E

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