税务师

二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

1. 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有()。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

E.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户

2. 下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有()。

A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

3. 下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有()。

A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加

B.企业生产产品销售对应的成本

C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本

D.用于抵债的货物成本

E.生产企业出租无形资产的累计摊销

4. 注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不符合规定的有()。

A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单

C.该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表

D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证

E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

5. 根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有()。

A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议

B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并处以2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议

C.国家税务总局直接对甲企业作出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

D.A市国税机关稽查局对甲企业2011年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向W省国税机关提出行政复议

E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同作出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议

6. 下列房产中，不需要缴纳房产税的有()。

A.企业办的技工学校自用的房产

B.因大修停用3个月停用期间的房产

C.个人拥有的经营用房

D.房地产开发企业持有的未售商品房

E.公园内茶社用的房产

7. 对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有()。

A.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

D.工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除

E.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除

8. 下列一般纳税人企业涉税会计核算处理正确的有()。

A.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳当月增值税税额

B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏

C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费-应交个人所得税”科目

D.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费-增值税检查调整”专门账户

E.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”

9. 关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。

A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易

B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整

C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易

E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)

10. 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.支付的委托加工费

B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税

C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E.发出的用于委托加工物资的材料成本

1. [答案]:BCE

[解析]税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

2. [答案]:DE

[解析]选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。

3. [答案]:BDE

[解析]主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账。选项A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。选项C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。

4. [答案]:BE

[解析]选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

5. [答案]:ACE

[解析]选项B，甲企业应当向W省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理;选项D，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议;选项E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项E正确。

6. [答案]:AD

[解析]选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;选项C，个人拥有的用于经营的房屋征收房产税;选项E，公园自用的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税。

7. [答案]:ACD

[解析]同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除;利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。

8. [答案]:ABCE

[解析]“应交税费-增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务师事务所对企业的检查相当于企业自查，并不通过此科目核算。

9. [答案]:AC

[解析]属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料

(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额

(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

10. [答案]:ACDE

[解析]对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。

相关文章：

2013年注册税务师《税务代理实务》选择题练习汇总

2013注册税务师税务代理实务考试试题汇总

2013年注册税务师考试税务代理实务习题汇总

更多关注：历年真题  考试培训   考试教材

（责任编辑：fky）