本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税收相关法律》第三章 行政处罚法律制度的知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！
第五节 税务行政处罚
一、税务行政处罚的种类（大纲要求：熟悉）（P60）
税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件4种（仅限于此4种）。
【辨析1：责令限期改正VS行政处罚】（1）性质不同：责令限期改正是一种行政命令。（2）内容不同：责令限期改正是对违法行为后果及其行为本身的纠正；行政处罚是一种制裁（纠正和制裁往往是需要同时实施的）。（3）形式不同：责令限期改正包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等。
【辨析2：收缴或者停售发票VS行政处罚】（1）收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而是一种执行罚性质的间接强制执行措施。（2）作为一种间接强制执行形式，目前《行政强制法》没有规定，属于特别法规定的间接强制执行类型（2012年新增）。
【解释】"税务行政处罚的种类"是多选题的绝佳出题点，有两个方向的干扰选项：（1）属于行政处罚，但不属于税务行政处罚的种类，如警告、行政拘留；（2）税务机关常为的，但并非税务行政处罚的相关措施，如责令限期改正（责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整）、收缴或者停售发票、通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证（VS吊销税务许可证）、停止抵扣（VS停止出口退税权）、加收滞纳金（税款征收措施）等。
【例题1·单选题】根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（ ）的行政处罚。（2010年）
A．责令改正税收违法行为
B．责令停产停业
C．责令限期进行纳税调整
D．停止办理出口退税
【答案】D
【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。
【例题2·单选题】税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（ ）。（2009年）
A．收缴或者停售发票
B．停止办理出口退税
C．取消一般纳税人资格
D．责令改正税收违法行为
【答案】B
【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。
二、税务违法行为的处罚规定（大纲要求：熟悉）（P60）
1．税务违法行为法律责任总述
表1-3-4
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罚款幅度
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适用情形
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是否可能涉及犯罪
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0～2000
2000～10000
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适用于纳税人的下列违法行为：
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的
（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的
（6）未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的
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×
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0～2000
2000～5000
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扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的
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×
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2000～10000
10000～50000
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纳税人非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的
（责任编辑：中大编辑） 编辑推荐
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