税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

2.某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009年发生经营业务如下：

(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一转包给某市一安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供。

(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，取得销售收入1425万元；最后一栋赠送给某企业。

(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒110吨，取得收入34.14万元。台球和保龄球收入112万元。

(4)本年购进增值税开票税控系统一套，取得专用发票，注明价款1.4万元；购进营业税开票税控系统五套，取得普通发票，注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。

(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。

(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为8%，台球、保龄球营业税税率为5%，歌舞厅营业税税率为20%)

根据上述资料回答下列问题：

(1).建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税( )万元。

A.61.50

B.60

C.121.50

D.120

(2).建筑公司缴纳的增值税合计( )万元。

A.246.40

B.246.63

C.0

D.245.32

(3).建筑公司应缴纳的消费税为( )元。

A.0

B.24200

C.27500

D.22520

(4).建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。

A.280.75

B.279.67

C.247.80

D.252.47

答案及解析

2.

(1).

【正确答案】：A

(2).

【正确答案】：A

(3).

【正确答案】：C

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：业务(1)：

建筑工程公司承包工程缴纳营业税

＝(4000－2000＋50)×3%＝61.50(万元)

业务（4）中，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

建筑工程公司应缴纳的增值税

＝3000÷(1＋17%)×17%－188－18×7%－1.4×17%

＝246.40(万元)

业务(2)：

自建自用不缴纳营业税。

自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。

缴纳的建筑业营业税

=2400×(1+8%)÷(1－3%)×3%×2/3

=53.44(万元)

转让不动产应缴纳的营业税

=1425×2×5%=142.5(万元)

建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。

应缴纳的营业税

=53.44+142.5=195.94(万元)

业务(3)：

税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%；歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。

宾馆应缴纳的营业税

＝(80＋34.14)×5%＋60×20%＋112×5%

＝23.31(万元)

应缴纳的消费税＝110×250＝27500(元)

业务(4)：

增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据公式计算可抵免税额；当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税＝5×1.49÷(1＋17%)×17%＝1.08(万元)。

综上，本建筑工程公司缴纳的营业税合计＝61.50+195.94＋23.31－1.08＝279.67（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）