税务师

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第三大题 ：计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1、长江公司只生产和销售一种产品（单位：件），长江公司2010年的营业收入为4 000万元，2010年甲产品的单位成本为112元，边际贡献率为44%，固定成本总额为960万元。长江公司适用的所得税税率为25%，净利润的40％分配给投资者。长江公司计划2011年利润总额比上年度增加30%，为此需要增加固定资产600万元，增加无形资产200万元。根据有关情况分析，长江公司流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。 2010年12月31日的资产负债表（简表）如下：

假定2011年度长江公司产品的售价、成本、所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：（1）长江公司2010年度产品的盈亏临界点销售量为（）件。 A.120 000 B.109 091 C.85 715 D.150 000 （2）长江公司为实现2011年利润目标，应实现销售收入（）万元。 A.4 000 B.4 545.46 B.5 800 D.5750.58 （3）长江公司为实现2011年目标，需要追加的资金外部需要量为（　）万元。 A. 721.058 B. 1 080.028 C.618.44 D. 1 980 （4）在其他条件不变时，长江公司为实现2011年度的利润目标，产品的单位变动成本比2010年下降（）。 A.12% B.10.71% C.13.92% D.16.12%

2、（1）2010年1月1日，甲公司以银行存款240万元取得B公司10％的股权，取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2300万元。（2）2010年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。（3）2010年5月10日，B公司实际发放现金股利50万元。（4）2010年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。（5）2011年1月1日，甲公司又以一项固定资产（不动产）、一批库存商品作为对价取得B公司20％的股权。该项固定资产原值为500万元，累计折旧100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元；该批库存商品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，增值税税率为17％。当日，B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。追加投资时B公司的一项固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。（6）2011年6月5日，B公司出售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。（7）2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。（8）2011年12月31日，甲公司判断对B公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资预计可收回金额为1 200万元。假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例为10％。（1）2010年12月31日甲公司对B公司长期股权投资账面价值是（　）万元。 A.240 B.235 C.315 D.290 （2）2011年1月1日甲公司新增投资后长期股权投资的账面价值是（　）万元。 A.1 287 B.1 282 C.1 507 D.1 512 （3）2011年度甲公司对B公司长期股权投资应确认投资收益是（　）万元。 A.49.5 B.47.5 C.53.5 D.19.5 （4）2011年12月31日甲公司对B公司长期股权投资应计提减值准备为（　）万元。 A.95.0 B.100.4 C.361.5 D.130.4

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（责任编辑：中大编辑）

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