税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

三、评估价格办法及有关规定

所谓评估价格，指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。这种评估价格亦须经当地税务机关确认。纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以评估价格确定转让房地产收入，扣除项目的金额：

（一）出售旧房及建筑物的；

（二）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（三）提供扣除项目金额不实的；

（四）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第四节　应纳税额的计算（掌握）

一、转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法

计算步骤：

（一）确定扣除项目

（二）计算增值额

增值额＝收入额－扣除项目金额

（三）计算增值率

增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%

（四）确定适用税率

依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。

（五）依据适用税率计算应纳税额

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

二、出售旧房应纳税额的计算方法

计算步骤：同新建项目转让

关键：计算评估价格

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

【例题·计算题】（2010年）某市一家房地产开发公司，2009年3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1 200万元；该办公楼的原值为1 000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1 500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）该房地产开发公司计算转让旧办公楼地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计（　）万元。

A.550.60 B.616.60

C.700.60 D.778.60

[答疑编号1752030305]

『正确答案』B

『答案解析』扣除项目金额＝1 500×30%＋80＋20＋1 200×5%×（1＋7%＋3%）＋1 200×0.05%＝616.6（万元）

（2）该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（　）万元。

A.164.73 　B.37.63

C.202.53 　D.242.23

[答疑编号1752030306]

『正确答案』C

『答案解析』增值额＝1 200－616.6＝583.4（万元），增值率＝583.4÷616.6×100%＝95%，所以，适用税率是40%，速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税＝583.4×40%－616.6×5%＝202.53（万元）

三、特殊售房方式应纳税额的计算方法（了解）

纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对允许扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊。若按此办法难以计算或明显不合理，也可按建筑面积或税务机关确认的其他方式计算分摊。

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（责任编辑：中大编辑）