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注册税务师考试《税法二》知识点：城镇土地使用税

二、特殊规定（35项）

（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。(掌握)

（三）房地产开发公司建造商品房的用地

房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

（五）基建项目在建期间的用地(原则上应该征收,特大项目酌情减免)

（六）城镇内的集贸市场用地(原则上应该征收,特别项目酌情减免)

（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地,可以暂免征税。

（八）关闭、撤销的企业占地

企业关闭、撤销后，其占地未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税；如果土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。

（九）搬迁企业的用地,不使用的,暂免。

（十）企业的铁路专用线、公路等用地

对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,看是否被利用。

（十二）企业的绿化用地

对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

（十三）中国物资储运总公司所属物资储运企业用地

（十四）中国石油天然气总公司所属单位用地

（十五）林业系统用地

（十六）盐场、盐矿用地

（十七）矿山企业用地

（十八）电力行业用地

（十九）水利设施用地

水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地、应照章征税。

（二十）核工业总公司所属企业用地

（二十一）中国海洋石油总公司及其所属公司用地

（二十二）交通部门港口用地

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（责任编辑：中大编辑）

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