税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列章节练习题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题

1.中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2010年个人收入如下：

（1）每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元；12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。

（2）应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。

（3）将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。

根据上述资料，回答下列问题：

71.2010年温先生的工资、薪金所得应缴纳个人所得税（           ）元。

A.32175

B.33500

C.40875

D.45475

72.2010年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税（           ）元。

A.2800

B.3200

C.4000

D.4800

73.2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税（           ）元。

A.0

B.140

C.240

D.860

74.2010年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税（           ）元。

A.7500

B.8500

C.10000

D.12500

答案及解析

三、计算题

1.［答案］：

71.D72.B73.A74B

［解析］：

71.2010年12月份从N公司取得业绩奖励50000元参照全年一次性奖金计算个人所得税，50000÷12=4166.67（元），适用税率15%、速算扣除数125元，应缴纳的个人所得税=50000×15%-125=7375（元）；每月工资和季度奖金应缴纳的个人所得税=［（18000+5000-2000）×25%-1375］×4+［（18000-2000）×20%-375］×8=15500+22600=38100（元），2010年温先生的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=7375+38100=45475（元）。自2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%~45%的七级超额累进税率，减除费用标准为每月3500元。

72.2010年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。

73.劳务报酬所得应缴纳的个人所得税=14000×（1-20%）×20%=2240（元）；特许权使用费所得应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元）；温先生在境外实际缴纳的个人所得税合计=2100+17000=19100（元）＞2240+16000=18240（元），所以2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税为0。

74.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。

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（责任编辑：中大编辑）