税务师

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三、计算题

1.（一）长江公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），2008年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入30000000元。该公司适用企业所得税税率25% ，确定的股利支付率为60%。

对长江公司2008年度资产负债表与销售关系的计算分析，2008年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。

长江公司计划2009年度实现净利润比上年度增长20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。

根据上述资料回答下列各题。

长江公司2008年度甲产品的盈亏临界点销售量为（）件。

A.8000

B.10000

C.12000

D.15000

2.长江公司为实现2009年度的利润目标，应实现销售收入（）元。

A.3120000

B.3200000

C.3250000

D.3600000

3.长江公司为实现2009年度的利润目标，应追加的资金需要量为（）元。

A.1900

B.19800

C.20000

D.21000

4.在其他条件不变时，长江公司为实现2009年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为（）元。

A.96.0

B.108.6

C.110.6

D.116.8

5.（二）  黄河股份有限公司（以下称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：

（1）黄河公司于2007年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。

（2）2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（3）2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。

（4）2008 年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。

（5）2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

根据上述资料回答下列各题。

黄河公司2007年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是（）万元。

A.900

B.1050

C.1110

D.1115

6.黄河公司2007年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是（）万元。

A.0

B.48

C.57

D.60

7.黄河公司2008年12月31日对甲公司长期股权投资账户的账面余额是（）万元。

A.1000

B.1022

C.1079

D.1082

8.黄河公司2008年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备（）万元。

A.22

B.79

C.82

D.109

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（责任编辑：中大编辑）