税务师

（三）金融保险业

征税范围包括金融业和保险业。金融业征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。保险业征税范围包括各种保险业务，但对保险企业取得的追偿款不征收营业税，此外，对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务不征收营业税。

【例题】（2006）：根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。

A.境内保险机构提供的出口信用保险

B.组织游客跨省旅游

C.在境内组织游客出境旅游

D.在境外转让的无形资产在境内使用

【答案】A

1、个人的金融商品转让暂免营业税。

2、外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产 权和股权的行为，不征收营业税。

3、人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税。

4、对境内保险公司为出口货物提供的保险产品免征营业税。

5、金融机构往来业务不征营业税

6、自2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。

7、对社保基金理事会，社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

【例题】（2008）：下列各项收入免征或不征营业税的有（ ）。

A.金融机构的出纳长款收入

B.人民银行对企业贷款的利息收入

C.人民银行对金融机构贷款的利息收入

D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入

【答案】ACE

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