税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《财务与会计》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

21. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。2012年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。

A.58.90

B.50

C.49.08

D.60.70

22. 2010年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。甲公司2012年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响利润总额的金额为（）万元。

A.0

B.120

C.363

D.480

23. 2012年1月1日，甲公司取得A公司10%的股权，实际支付款项2000万元，对A公司无重大影响，将取得的股权投资确认为长期股权投资并采用成本法核算。2012年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2013年1月1日，甲公司取得同一集团内另一企业持有的A公司45%股权。为取得该股权，甲公司付出一批存货，该批存货的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元，增值税销项税额为1700万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为26000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（）万元。

A.600

B.2300

C.2600

D.4300

24. 2011年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2011年1月1日至2012年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2013年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。则甲公司因转让乙公司70%股权在2013年度个别财务报表中应确认的投资收益是（）万元。

A.91

B.111

C.140

D.160

25. 甲公司2011年至2014年发生以下交易或事项：

2011年12月31日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.该办公楼应于2014年计提折旧150万元

B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积l75万元

C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

D.出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

26. 关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（）。

A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额

D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额

27. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过应交增值税明细科目的（）专栏核算。

A.已交税金

B.减免税款

C.出口抵减内销产品应纳税额

D.出口退税

28. A公司委托证券公司代理发行普通股股票12000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入的1%收取手续费并从发行收入中扣除。A公司股票发行冻结期间的利息收入80万元。假如A公司股款已经收到，该公司因发行股票产生的“资本公积”的金额是（）万元。

A.23720

B.12080

C.23960

D.35720

29. 甲公司经批准于2012年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日支付上年利息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124；利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2012年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（）万元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

30. 2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2012年12月31日，法院尚未对该起诉讼作出判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，根据律师估计甲公司需要赔偿300万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。2012年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元

A.270

B.300

C.200

D.250

参考答案

21.A22.A23.A24.C25.B26.D27.C28.A29.B30.B

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