税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

2.[答案]

[解析]（1）A（2）B（3）C（4）D

||

（1）取得投资的分录为：

借：长期股权投资 1 950

应收股利 　60

贷：银行存款 2 010

借：长期股权投资 30（6 600×30％－1 950）

贷：营业外收入 30

长期股权投资的入账价值为1 980万元，但是初始投资成本为1 950万元，注意初始投资成本的概念。

（2）乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润＝410－（520－400）÷10×10/12＝400（万元），甲公司应该确认的投资收益＝400×30％＝120（万元），账务处理为：

借：长期股权投资 120

贷：投资收益 120

（3）2008年乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润＝612－（520－400）÷10＝600（万元）

借：长期股权投资180（600×30％）

贷：投资收益 　180

2008年末长期股权投资的账面余额＝1 950＋30＋60＋120－30＋180＝2 310（万元）

借：银行存款 390

贷：长期股权投资 385（2 310÷30％×5％）

投资收益 5

借：资本公积--其他资本公积 10（60÷30％×5％）

贷：投资收益 10

（4）资料（3）的分录为：

借：长期股权投资 60

贷：资本公积--其他资本公积 60

从上述分录可以计算出，2007年度甲公司的所有者权益增加额＝30＋120＋60＝210（万元）

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.[答案]（1）C（2）B（3）C（4）A（5）BC（6）A

[解析]

（1）甲材料的实际成本＝82×（5 000－200）＋11 300 ＝404 900（元）

（2）1月3日产生材料成本差异＝49 510－600×80＝1 510（元） 1月15日产生的材料成本差异＝404 900－4 780×80＝22 500（元） 1月28日产生的材料成本差异＝78 000－1 000×80＝－2 000（元） 1月份甲材料的材料成本差异率＝（16 010＋1 510＋22 500－2 000）/（250 000＋48 000＋382 400＋80 000）×100％＝5％（3）第一道工序完工程度＝10×50％/50＝10％第二道工序完工程度＝（10＋30×50％）/50＝50％第三道工序完工程度＝（10＋30＋10×50％）/50＝90％ 1月领用材料的实际成本＝（1 000＋3 250）×80×（1＋5％）＝357 000（元），因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用＝（357 000＋71 610）/（650＋260）×650＝306 150（元），直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量＝50×10％＋110×50％＋100×90％＝150（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用＝（10 840＋172 360）/（650＋150）×650＝148 850（元），完工产品的总成本＝306 150＋148 850＝455 000（元）。（4）非货币性资产交换对长城公司损益的影响金额＝500 000－455 000＝45 000（元） 分录为：借：固定资产 550 000 　银行存款 35 000

贷：主营业务收入500 000 　应交税费-应交增值税（销项税额）85 000

借：主营业务成本 455 000

贷：库存商品 　455 000

（5）华山公司应作的会计分录：借：固定资产清理 600 000 　累计折旧 400 000

贷：固定资产 1 000 000

借：库存商品 500 000 　应交税费-应交增值税（进项税额）85 000 　营业外支出 50 000

贷：固定资产清理 600 000 　银行存款 35 000

（6）长城公司债务重组损失＝585－90－2.2×200－50＝5（万元）

2.[答案]（1）D（2）B（3）C（4）A（5）D（6）BC

[解析]

（1）甲公司20×7年度应计提的生产设备的折旧额＝（2 400－600）×2/5＝720（万元） 按税法规定，甲企业20×7年应计提折旧＝2 400÷12＝200（万元），甲公司20×7年实际计提折旧720万元。可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借方）＝（720－200）×25％＝130（万元）。（2）应交所得税＝[ 8 000＋（720－200）＋（90－70）＋（50－40）＋（80－70）＋20－2]×25％＝2 144.5（万元）（3）20×7年上述两项业务产生的递延所得税资产借方发生额＝130＋7.5＝137.5（万元） 所得税费用＝2 144.5－137.5＝2 007（万元）借：所得税费用 2 007 　递延所得税资产 　137.5

贷：应交税费－应交所得税 　2 144.5

（5）领用原材料成本＝（1 000×200＋1 200×300＋1 250×100）＝685 000（元）＝68.5（万元）新产品成本＝68.5＋21.5＝90（万元）新产品年末可变现净值＝76－6＝70（万元）因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备20万元。剩余乙材料年末成本＝400×1 250＝500 000（元）＝50（万元）剩余乙材料可变现净值40万元因剩余乙材料可变现净值低于其成本，所以，剩余乙材料应计提跌价准备10万元。可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借方）＝（20＋10）×25％＝7.5（万元）（6）因所得税核算方法变更，应调整递延所得税资产和递延所得税负债的年初数。应调增的递延所得税负债贷方余额＝2 000×25％＝500（万元）应调增的递延所得税资产借方余额＝1 200×25％＝300（万元）则：20×7年12月31日递延所得税负债贷方余额＝500（万元） 20×7年12月31日递延所得税资产借方余额＝137.5＋300＝437.5（万元）

相关推荐：

2012年注册税务师考试财务与会计精选题汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）