税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

2.远洋公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额为1000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。远洋公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项未付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%

（3）3月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。 远洋公司认同上述资料，回答下列问题

（1）远洋公司对2009年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。

A.借：应付账款 468000 贷：原材料 400000 应交税费-应交增值税（进项税额） 68000

B.借：存货跌价准备 40000 贷：资产减值损失 40000

C.借：存货跌价准备 40000 贷：利润分配-未分配利润 30000 递延所得税资产 10000

D.借：利润分配-未分配利润 3000 贷：盈余公积 3000

（2）远洋公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的"存货"项目金额（）万元。

A.520

B.600

C.640

D.720

（3）远洋公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的"应交税费"项目金额（）万元。

A.242.65

B.281.75

C.256.25

D.268.15

（4）远洋公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加（）。

A."递延所得税负债"122.73万元

B."递延所得税资产"57.5万元

C."递延所得税负债"160.23万元

D."递延所得税资产"20万元（5）远洋公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的"盈余公积"项目金额（）万元。

A.20.3611

B.23.5389

C.31.875

D.35.0389

（6）远洋公司2009年3月8日根据董事会决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A.减少"投资性房地产累计折旧"科目余额176万元

B.增加"投资性房地产-成本"科目余额4800万

C.增加"投资性房地产"科目余额1120万元

D.增加"盈余公积"科目余额86.832万元

相关文章：

2012年注册税务师考试财务与会计模拟测验题汇总

2012年注册税务师考试《税法一》精选测试题汇总

更多关注：注册税务师考试报考条件   考试培训   报名时间

（责任编辑：中大编辑）