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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

特别注意：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

（三）应纳税额的计算与审核

1.确定收入总额

2.确定扣除项目--重点，新5旧3

3.计算增值额

4.计算增值率＝增值额/扣除项目金额

5.按照增值率确定适用税率和速算扣除系数

注意税收优惠：建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

6.计算应纳税额

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

二、代理土地增值税纳税申报操作规范与申报表填制方法

1.从事房地产开发的纳税人

"与转让房地产有关的税金"，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。

2.非从事房地产开发的纳税人

（1）"旧房及建筑物的评估价格"是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

（2）"与转让房地产有关的税金"，除营业税、城市维护建设税和教育费附加外，还包括与转让房地产有关的印花税。

三、土地增值税的会计核算

1.非房地产企业通过"固定资产清理"科目核算

借：固定资产清理

贷：应交税费--应交土地增值税

2.房地产开发企业销售开发产品应缴纳的土地增值税应当计入"营业税金及附加"。

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交土地增值税

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（责任编辑：中大编辑）

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