税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

51.

[答案]：ACE

[解析]：代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

[该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核]

52.

[答案]：ACE

[解析]：转让自然科学领域的技术免营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税＝130×7％＝9.1（万元），应补缴城建税＝55.8×7%＝3.91（万元）。

[该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]

53.

[答案]：ACD

[解析]：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加（今年教材新调整内容，注意掌握）；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

[该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核]

54.

[答案]：BCD

[解析]：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税；进口货物海关代征的增值税和消费税也不计征城建税。纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

[该题针对“城建税综合”知识点进行考核]

55.

[答案]：ABCD

[解析]：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税。另外

（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

（3）三次采油资源税减征30%。

[该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核]

56.

[答案]：AE

[解析]：资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。

[该题针对“资源税概述”知识点进行考核]

57.

[答案]：CD

[解析]：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。

[该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核]

58.

[答案]：ACE

[解析]：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税；进口矿产品是不征资源税的。

[该题针对“资源税纳税人与扣缴义务人”知识点进行考核]

59.

[答案]：ABC

[解析]：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

[该题针对“资源税纳税地点”知识点进行考核]

60.

[答案]：ABCE

[解析]：资源税的计税依据是课税数量。

课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量；金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。

[该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]

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