税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第五节　减免税优惠

一、一般减免税规定

（一）建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，予以免税。增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

（二）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。

（三）个人销售住房：2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征收土地增值税。

（四）廉租住房、经济适用住房的免税政策。

【例题·多选题】计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（　）。

A.建筑容积率在1.0以上

B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下

C.建筑覆盖率在1.0以上

D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%

E.单套建筑面积在120平方米以下

[答疑编号1752030307]

『正确答案』ABE

『答案解析』普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

【提示】选项D，"增值额未超过扣除项目金额之和的20%"是普通标准住宅免税的条件，并不是判定普通住宅标准的规定。

第六节　申报和缴纳

一、申报纳税程序

根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

（一）房地产开发公司

纳税人应在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。

并同时提供下列证件和资料：

（1）房屋产权证、土地使用权证书

（2）土地转让、房产买卖合同

（3）与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。

（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

（二）房地产开发公司以外的其他纳税人

这类纳税人应自签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关进行纳税申报。

二、纳税时间和缴纳方法

（一）以一次交割、付清价款方式转让房地产的

（二）以分期收款方式转让房地产的

（三）项目全部竣工结算前转让房地产的

三、纳税地点

土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。所谓"房地产所在地"，是指房地产的坐落地。

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（责任编辑：中大编辑）