税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第三大题 ：计算题

1、答案：

解析：（1）B（2）C（3）D（4）B

||

（1）以货易货合同应缴纳的印花税＝（300000＋450000）×0.3‰＝225（元）

（2）由于受托方自行提供原材料，那么分别按照"加工承揽合同"和"购销合同"计税，应纳的印花税＝350000×0.3‰＋100000×0.5‰＝155（元）

（3）复印机租赁合同应缴纳的印花税＝850 ×1‰＝0.85（元）

财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

传真机合同的应交印花税＝80×1‰＝0.08（元），税额不足1角，按税法规定不满1角的免税。

租赁合同应纳的印花税＝1（元）

（4）技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。

2、答案：

解析：（1）A（2）C（3）C（4）D

||

（1）转让行为应缴纳营业税＝6000×5%＝300(万元)

应纳城建税和教育费附加＝300×(7%＋3%)＝30(万元)

应纳印花税＝6000×0.05%＝3(万元)

企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税＝300＋30＋3＝333(万元)

（2）契税＝（350+450）×3%＝24（万元）

注：契税的计算，应该包括拆迁补偿款。以协议方式出让土地，其契税计算依据为成交价格，包括土地出让金、土地补偿费、拆迁补偿款，参见教材290页 的4。

（3）准予扣除项目合计

＝350+450+24+380+200+150+200＋(350+450+24+380+200+150+200)×10%

＋(350+450+24＋380+200+150+200)×20％＋300＋30

=1929.4+680.8

＝2610.2 (万元)

（4）增值额＝6000－2610.2＝3389.8 (万元)

增值率＝3389.8÷2610.2×100％＝129.87 %，适用税率50％，速算扣除系数15％。

应纳土地增值税＝3389.8×50%－2 610.2×15%＝1303.37 (万元)

第四大题 ：综合题

1、答案：

解析：（1）ACD（2）D（3）C（4）B（5）D（6）D

||

（1）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。

（2）该企业2010年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）

业务招待费限额：320×5‰＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。

广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。

合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）

（3）三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（万元）

（4）应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元）

应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元）

应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）

会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）

捐赠扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。

（5）该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投资收益）＝74.17（万元）

（6）应缴纳企业所得税额＝74.17×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（万元）

相关推荐：

2012年注册税务师考试《税法二》练习题汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）