税务师

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(三)兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理

纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额不缴纳营业税;为分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

现行会计制度规定，上述非应税劳务收入应在“其他业务收入”科目中核算。企业取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按税法规定计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目。

四、工业企业所得税的核算

(一)按税法计提当期应缴所得税时：

借：所得税费用-当期所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

(二)确认相关递延资产或负债时：

确认递延所得税资产时：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用-递延所得税费用

确认递延所得税负债时：

借：所得税费用-递延所得税费用

贷：递延所得税负债

(三)资产负债表日根据所得税准则调整递延所得税资产或递延所得税负债的账面余额。

五、出口货物“免、抵、退”税的会计核算

(一)购进货物的会计核算

1.采购国内原材料

价款和运杂费计入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额计入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：

借：物资采购

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款等)

对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：物资采购

原材料入库时，根据入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：物资采购

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（责任编辑：中大编辑）

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