税务师

6. 某百货商店2009年全年销售额为60万元，2010年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为30900元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为( )元。

A.30000

B.31200

C.29434

D.26666.67

[答案]A

[解析]该百货商店年应税销售额在80万元以下，为小规模纳税人，自2009年1月1日起适用3%征收率。3月份全部货款30900元，包含了增值税款，在计算增值税计税销售额时应进行扣除。

30900÷ (1+3%) =30000(元)

7. 按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是 ( )。

A.商店服务部为顾客修理手表

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理锅炉

D.汽车修配厂为本厂修理汽车

[答案]

B.C

[解析]选项A，为顾客修理手表是售后服务，非受托进行修理。选项D，单位为本单位提供的修理修配劳务不征收增值税。

8. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

[答案]A

[解析]选项A，为销售代销业务。

9. 混合销售行为的基本特征为( )。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

[答案]AB.C

[解析]混合销售行为的特点是：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。

10. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C.装潢公司为客户包工包料装修房屋

D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

[答案]D

[解析]选项AB.C，都征收营业税。选项D，是以货物销售的单位的混合销售行为应当征收增值税。

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