税务师

四、综合分析题

(共2题，每小题12分，共24分)

(一)

某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年10月经营情况如下：

(1)从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.4万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成);购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票;从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。

(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元;销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元;向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。

(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。

(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。

(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元;仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。

(6)转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。

(7)当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租，取得租金0.4万元;本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元。

(8)生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。

(9)经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(F0B)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

(10)月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的粮食发生霉烂，成本6.09万元;丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。

已知，有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，汇率1美元=6.8元人民币。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)该酒厂本月应纳增值税()万元。(不包括进口环节应纳增值税)

A.11.76

B.8.32

C.2.37

D.4.94

(2)该酒厂本月应纳消费税()万元。(不包括进口环节应纳消费税)

A.20.87

B.20.12

C.15.12

D.13.61

(3)该酒厂应代扣代缴税金()万元。

A.0.54

B.0.55

C.0.24

D.0.5

(4)该酒厂应纳营业税()万元。

A.30.55

B.77.2

C.79.85

D.75.55

(5)进口小轿车应纳税金()万元。

A.19.35

B.21.84

C.22.34

D.22.83

(6)下列表述符合税收制度规定的有()。

A.酒厂向商业销售单位收取“品牌使用费”，对于单独收取，可以独立核算的，应当缴纳营业税，不并入销售额缴纳消费税

B.酒厂以闲置的仓库对外投资，不缴纳营业税;在投资后转让股权的，也不缴纳营业税

C.用甜菜酿制的白酒，比照粮食白酒征收消费税

D.无论是以外购的酒精勾兑生产白酒，还是用委托加工收回的酒精连续生产白酒，外购酒精已纳消费税均不得从企业应纳消费税中扣除

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