税务师

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11.下列说法中，体现了谨慎性要求的是（）。

A.物价下跌的情况下，发出存货采用先进先出法计价

B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明

C.对可供出售金融资产采用公允价值计量

D.持股比例仅占48%，但协议规定能够决定被投资企业的生产经营决策，因此将其作为子公司核算

12.下列项目中属于企业利得的是（）。

A. 出租无形资产的收入

B.可供出售金融资产公允价值的减少

C.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

D.生产性企业兼营运输劳务的劳务收入

13.甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的5%，甲公司2009年初应收账款余额为2 000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元；则2009年甲公司应（）。

A.计提坏账准备278万元

B.反冲坏账准备81万元

C.计提坏账准备81万元

D.反冲坏账准备389万元

14.甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2008年8月该公司购入M材料10 000件，每件买价为10元，增值税率为17%，发生运费2 000元，假定运费可以按7%计算增值税进项税额，运输途中必要中转仓储费300元，保险费400元，装卸费200元，验收入库时发现损耗了300件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。

A. 11.34

B.12

C.10.59

D.10.28

15.丁公司期末原材料账面余额100万元，数量10吨，每吨10万元。这批原材料专门用于生产已与乙公司签订合约的20台Y产品。合同约定，丁公司为乙公司提供20台Y产品，每台售价10万元（假设不考虑增值税）。为把原材料加工成20台Y产品，还需要进一步加工成本95万元。估计销售Y产品，每台还需花费1万元税费。本期期末，市场上原材料价格下跌到9万元/吨。如果把原材料出售，每台还需发生相关税费0.1万元，假如丁公司原已计提存货跌价准备20万元，现在存货跌价准备的余额应是（）万元。

A.10

B.5

C.15

D.20

16.下列关于企业固定资产的说法中不正确的是（）。

A.企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的金额孰低进行计量

B.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试

C.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予费用化

D.企业提前报废的固定资产，不再补提折旧

17.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2007年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。

A.1 300

B.1 900

C.2 110

D.2 200

18.甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。2008年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元＝6.9元人民币。假定不考虑相关税费。2008年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）

A.－15 000元

B.15 000元

C.－69 000元

D.69 000元

19.甲公司2008年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年年末付款300万元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2.673。则无形资产的入账价值为（）万元。

A.900

B.801.9

C.1071.91

D.800

20.远航企业于2008年12月31日购进一座建筑物，于2009年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1 210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1 300万元。则2009年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。

A. 240

B.150

C.90

D.60

答案及解析

11

[答案] A

[解析] 选项B体现了可比性要求；选项C体现了相关性要求；选项D体现了实质重于形式的要求。

12

[答案] C

[解析] 选项A，出租无形资产的摊销支出属于营业利润范畴，列入“其他业务收入”，属于企业的收入；选项B，可供出售金融资产公允价值减少形成的是损失，不是利得；选项D，运输劳务虽然不是企业的主营业务，但是也是一种营业行为，其收入计入“其他业务收入”，属于收入的范畴。

13

[答案] D

[解析] ①2009年末应收账款余额＝2 000＋400－600－180＋350－350＝1 620（万元）；②2009年末坏账准备调整前的账面余额＝300－180＋350＝470（万元）；③2009年末应提足的坏账准备＝1 620×5%＝81（万元）；④2009年应反冲坏账准备389万元（470－81）。

14

[答案] C

[解析] 该材料的入账成本＝10 000×10＋2 000×93%＋300+400＋200＝102 760（元）；该材料的单位入账成本＝102 760÷9 700＝10.59（元）。

15

[答案] C

[解析] 为生产产品而持有的原材料，应先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本，本题中产品的可变现净值低于成本，所以应该计提原材料的跌价准备。材料的可变现净值＝产品的估计售价（200万元）－进一步加工成本（95万元）－销售税费（20×1万元）＝85万元。存货跌价准备的数额＝账面余额100万元－可变现净值85万元＝15（万元）。

16

[答案] C

[解析] 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，进行合理摊销（教材P174）。

17

[答案] C

[解析] 2月销售净额为2 700万元（3 000－300），本期销售成本为1 890万元[2 700×（1－30%）]，则该企业本月月末存货成本＝1 200+2 800－1 890＝2 110（万元）。

18

[答案] B

[解析] 甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10 000×6.9－9×10 000×7.5＝15 000（元）。

19

[答案] B

[解析] 无形资产购买价款的现值＝300×2.673＝801.9（万元）

未确认融资费用＝900－801.9＝98.1（万元）

借：无形资产——商标权 801.9

未确认融资费用 98.1

贷：长期应付款 　900

20

[答案] A

[解析] 采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，2009年度营业利润的影响额＝150＋90＝240（万元）。

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