税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

二、多项选择题

1.下列符合企业所得税所得来源确定的有（　）。

A.销售货物，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务，按照劳务发生地确定

C.租金所得，按照出租房屋的所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

E.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

2.下列纳税人中，适用25%缴纳企业所得税的有（　）

A.在我国设立的外国独资企业

B.在中国境内设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场所有实际联系

C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业

D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

E.清算所得

3.下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（　）。

A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算

B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入

E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

4.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ ）。

A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业为职工支付的商业保险费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E.企业为投资者支付的社会保险

5.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有（　）。

A.以分期收款方式销售货物的，以货物发出的当天确认收入的实现

B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照产品生产日期确认收入的实现

D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入

E.企业自产的货物用于在建工程，应当视同销售确认销售收入

6.下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（ ）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

C.符合条件的技术转让所得是免税收入

D.企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计税扣除，年终时汇算时，再依照规定计算加计扣除

E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

7.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库

8.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下( )规定处理。

A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50％的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础

9.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解正确的有（）。

A.电视机生产企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

B.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，按照一般企业广告费和业务宣传费支出，计算应纳税所得额时扣除

E.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

10.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（ ）。

A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入

B.出租境外房屋而取得的收入

C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入

D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬

E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入

答案及解析

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【该题针对"企业所得来源的确定"知识点进行考核】

2.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：在中国境内未设立机构、场所的外国企业，适用20％税率（实际征税时适用10％的税率）。

【该题针对"企业所得税的税率"知识点进行考核】

3.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

【该题针对"企业所得税收入的确定"知识点进行考核】

4.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的社会保险允许税前扣除。

【该题针对"保险费"知识点进行考核】

5.

【正确答案】：BD

【答案解析】：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。

【该题针对"企业所得税特殊收入的确认"知识点进行考核】

6.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

7.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

【该题针对"跨地区经营汇总纳税的规定"知识点进行考核】

8.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

【该题针对"企业重组的所得税处理"知识点进行考核】

9.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对"广告费和业务宣传费"知识点进行考核】

10.

【正确答案】：AE

【答案解析】：非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

【该题针对"非居民纳税人

（责任编辑：中大编辑）