税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

21.

[答案]：ABCD

[解析]：商业企业向供货方取得的各种返还收入，不得开具增值税专用发票。

[该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核]

22.

[答案]：ABC

[解析]：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

[该题针对“生产企业出口货物退（免）税 ”知识点进行考核]

23.

[答案]：ABDE

[解析]：纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：

（1）《税务登记证》副本；

（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

（5）国家税务总局规定的其他有关资料。

[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

24.

[答案]：ACDE

[解析]：外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。

[该题针对“出口货物退（免）税 （综合）”知识点进行考核]

25.

[答案]：ABD

[解析]：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

[该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核]

26.

[答案]：CD

[解析]：选项C ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

[该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核]

27.

[答案]：ABC

[解析]：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税；利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。

[该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核]

28.

[答案]：CE

[解析]：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。

[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]

29.

[答案]：ABDE

[解析]：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。

[该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核]

30.

[答案]：BCDE

[解析]：啤酒、黄酒采用定额税率。

[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]

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（责任编辑：中大编辑）