税务师

1、【例题】企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，下列收入项目中属于生产经营所得的有（　）。

A.保险业收入
B.投资股息收入
C.邮电通讯业收入
D.购买国债利息收入
E.财产评估增值
【答案】AC

2、【例题】2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是（ ）。

A.就地缴纳所得税
B.合并缴纳所得税
C.分散缴纳所得税 　
D.集中缴纳所得税
【答案】A

3、【例题】按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于其他收入范围的是（　）。
A.固定资产盘盈收入
B.固定资产销售收入
C.国家补贴收入
D.教育费附加返还款收入
E.购买企业债券的利息收入
【答案】A、D

4、【例题】计算企业所得税的收入总额包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。下列收入中属于财产转让收入的有（ ）。
A.固定资产转让收入
B.商标权转让收入
C.著作权转让收入
D.专利权转让收入
E.股权转让收入
【答案】A、E

5、【例题】按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是（ ）。
A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额
B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额
C.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整帐户，所计提折旧应计入应纳税所得额
D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额
【答案】D

6、【例题】外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（　）。
A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金
B.转让在境外的房产取得的收益
C.在中国境内取得的债券利息
D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息
E.从境内某外商投资企业取得的税后利润
【答案】AC

7、【例题1】境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是（　）。
A.全额在我国申报缴纳企业所得税　
B.在我国境内不缴纳所得税
C.在我国境内缴纳50%的所得税　
D.在我国境内只缴纳地方所得税
【答案】A

8、【例题2】境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（ ）万元。
A.120 　
B.150
C.180
D.300
【答案】B
【解析】税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000×30%×50%＝150（万元）

9、【例题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（　）。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.超过规定标准的误餐补助
【答案】A、D

10、【例题】下列所得应纳入个体工商产生产、经营所得交纳个人所得税的有（　）。
A.个体工商户从事手工业的所得
B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入
C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬
D.专营属于农业税范畴的捕捞业，并已缴纳了农业税的所得
E.个人从事彩票代销业务而取得的所得
【答案】：A、B、C、E

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11、【例题】2003年5月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元，以及剧本使用费6000元。李某5月应缴纳个人所得税（　）元。
A.905
B.1280
C.1065
D.1055
【答案】D
【解析】李某5月应缴纳个人所得税=[（2000-800）×10%-25]+6000×（1-20%）×20%=95+960=1055（元）

16、【例题】产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（　）。
A.财产所有权
B.公民诉讼权
C.商标注册权
D.民事纠纷权
E.专有技术使用权
【答案】A、E

17、【例题】下列项目中，符合印花税相关规定的有（　）
A.加工承担合同的计税依据为加工收入的金额
B.财产租赁合同的计税依据为所租赁设备的金额
C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额
D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额
【答案】ADE

18、【例题】下列有关房产税纳税义务表述错误的是（　）。
A.房屋出租的由承租人纳税
B.房屋产权出典的由承典人纳税
C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税
【答案】A

19、【例题】经财政部批准，下列情况可以免征房产税的有（　）
A.正在使用的危险房屋
B.因维修停用3个月的房屋
C.利用地下人防设施改造的仓库
D.房地产开发企业出售前的开发项目
E.施工期间停产后转让给某美食城的房屋
【答案】CD

20、【例题】某企业2003年施工单位修建物资仓库，8月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2003年度修建的物资仓库应缴纳房产税（　）元。
A.1400
B.1750
C.2800
D.4200
【答案】A
【解析】50×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.14（万元）=1400（元）

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21、【例题】下列各项中，符合车船使用税有关规定的有（　）。
A.乘人汽车，以"辆"为计税依据
B.载货汽车，以"净吨位"为计税依据
C.机动船，以"艘"为计税依据
D.非机动船，以"载重吨位"为计税依据
【答案】ABD

22、【例题】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元／辆。该企业当年应缴纳车船使用税（　）。
A.3310元
B.3460元
C.3550元
D.3700元
【答案】Aw
【解析】载重汽车应纳税额=20×5×20=2000（元）；挂车应纳税额=10×4×20×70%=560（元）；客货两用车应纳税额=（200×50%+2.5×20）×5=750（元），该企业当年应纳税额=2000+560+750=3310（元）。

23、【例题】某运输公司拥有载货汽车14辆（其中2辆货车报停，货车载重净吨位全部为5吨）；乘人大客车35辆（其中32座车10辆，28座车25辆）；小客车6辆（均为10座车）。计算该公司应纳车船使用税。
（注：车船使用税年税额为：载货汽车每吨50元，乘人汽车31座位以上的每辆180元，12～30个座位的每辆150元，11座以下的每辆140元）
解：
（1）货车应纳税额=12×5×50=3000（元）
（2）乘人汽车应纳税额=10×180+25×150+6×140=6390（元）
（3）全年应纳车船使用税税额=3000+6390=9360（元）

24、【例题】根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有 （　）。
A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的
B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的
C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的
D.企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的
E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的
【答案】ABDE

25、【例题】某企业破产清算时，将价格2000万元的房地产转让给非债权人甲，取得甲支付的款项2300万元；将价格4000万元的房地产转让给债权人乙抵偿债务。以上经济事项应缴纳契税（　）万元(契税税率为3%)。
A.69
B.120w
C.180
D.189
【答案】A
【解析】2300×3%=69（万元）

26、【例题】某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税（　）元。
A.31500
B.37500 　
C.42000 　
D.45000
【答案】B
【解析】应纳城镇土地使用税=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。

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