税务师

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(二)

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2007年9月有关生产经营情况如下：

(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价l5.21万元；销售钻石首饰取得零售收入l7.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入l4.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税ll.9万元，支付购货运费2万元。

(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。

(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是(    )。

A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

76．该商场应缴纳消费税(    )万元。

A．1.15   

B．1.17   

C．1.25   

D．2.02

77．该商场应缴纳增值税(    )万元。

A．11.10   

B．23.14   

C．24.56  

D．25.41

这个答案与我计算的结果差0.03万元，不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。

78．该商场应缴纳营业税(    )万元。

A．4.20   

B．4.50   

C．5.14   

D．5.44

【答案】75．A   76．A    77．C    78．B

【解析】

75．商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税；工会购进的纪念品支付的运费3/5 部分不能抵扣进项税；商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税；装卸费和杂费不能按7％的扣除率计算抵扣的进项税额。

76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元）

77．该商场增值税销项税=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5] ×17%=648.6×17%=110.26（万元）

该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（万元）

该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53

78．该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元）

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