税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

二、多项选择题

1.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列（）缴纳企业所得税。

A.来源与中国境内的全部所得

B.来源与中国境外的全部所得

C.来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得

E.只就来源于境内的所得纳税，境外的所得不纳税

2. 下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。

A.销售货物，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

C.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定

D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定

E.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

3.下列关于企业劳务确认收入的表述中正确的有（）。

A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

E.安装劳务按照安装完工进度确认收入

4. 下列项目符合企业所得税扣除原则或范围的有（）。

A.在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用

B.企业发生的费用应在实际支付时扣除

C.企业实际发生的三项经费，未超过扣除标准的按实际数扣除，超过标准的按照标准扣除

D.企业发生的合理的劳动保护支出可以税前扣除

E.企业已经作为损失处理的资产，在以后的纳税年度又收回的，可以不计入当期收入

5. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。

A.租金收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.接受捐赠的收入

E.特许权使用费收入

6.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。

A.依法登记，具有法人资格

B.有健全的财务会计制度

C.全部资产及其增值为该法人所有

D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的

E.捐赠者参与社会团体的分配

7. 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金

E.为关系客户缴纳的商业保险

8. 企业发生的下列（）费用，不得在企业所得税前扣除。

A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元

B.乙企业因接受另M公司投资，因此按协议约定乙每年向M公司支付50万元管理费

C.丙与N同为总公司下设营业机构，财务均独立核算，丙租用N设备一台，按约定需支付50万元费用

D.丁向某商业企业借款，用于扩大再生产，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率

E.甲公司进行年终利润分配，将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者

答案及解析

二、多项选择题

1

[答案] AC

[解析] 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

2

[答案] ABD

[解析] 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

3

[答案] BCDE

[解析] 选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

4

[答案] ACD

[解析] 企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除；企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5

[答案] AE

[解析] 业务招待费税前扣除最高限额以"销售（营业）收入"为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售（营业）收入，选项AE正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于"其他收入"，会计上计入"营业外收入"，选项BCD不正确。

6

[答案] ABC

[解析] 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

（一）依法登记，具有法人资格；

（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

（三）全部资产及其增值为该法人所有；

（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

（六）不经营与其设立目的无关的业务；

（七）有健全的财务会计制度；

（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；

（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

7

[答案] AD

[解析] 选项BD，因为董事长的夫人和关系客户不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是于本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

8

[答案] BCE

[解析] 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。

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（责任编辑：中大编辑）