税务师

6. 某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%) 。该电视台当月应纳营业税为 ( )万元。

A. 0.54

B.0.64

C.0.66

D.0.90

[答案]B

[解析]广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。广告的播映属于“服务业--广告业”征税范围。

(12+1) ×3%+5×5%=0.64(万元)

7. 某保龄球馆2008年3月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元;本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税为 ( )元。

A.44485

B.172300

C.128120

D.177040

[答案]A

[解析]保龄球馆的混合销售行为应视为提供应税劳务，征收营业税。营业税以营业收入为计税依据。(860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元)

8. 2008年1月1日，王某与吉祥机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上缴承包费50000元。2009年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2008年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行;成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：吉祥机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由厂办公室负责人在海鲜大酒楼专设备查簿上签字记账，直接抵减王某上缴承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2008年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为 ( )元。

A.100050

B.102550

C.105050

D.107550

[答案]C

[解析]招待费用抵减承包费应该并入营业收入征收营业税。

2001000×5%+100000×5%=105050(元)

9. 按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有 ( )

A.受托方垫付资金

B.受托方不垫付资金

C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

[答案]BC.D

10. 某典当行2008年5月取得死当物品销售收入7万元，抵押贷款利息保管费收入23万元，金融保险业营业税税率5%，则该典当行当月应纳营业税为 ( )万元。

A.1.5

B.2.4

C.1.84

D.1.15

[答案]D

[解析]典当行销售死当物品应该征收增值税。抵押贷款利息保管费收入按金融保险业征收营业税。23×5%=1.15(万元)

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