税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第一大题 ：单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1、答案：A

解析：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3％。

2、答案：C

解析：会计利润＝5000+80-4100-700-60＝220（万元）公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=（220＋50－26.4－30）×25%=53.4（万元）

3、答案：D

解析：应纳企业所得税=300×10%+（80-60）×10%=32（万元）

4、答案：C

解析：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70％＝175（万元）。应纳税所得额＝450-189－175＝86（万元）。

5、答案：C

解析：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

6、答案：D

解析：（1200+400）×0.5%=8（万元），20×60%=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（万元）

7、答案：A

解析：福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整；工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。应调增的应纳税所得额=4.50－3.75＝0.75（万元）

8、答案：C

解析：软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=18-100×14%=4（万元）

9、答案：B

解析：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

10、答案：C

解析：代表机构的利润率不得低于15％；代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税；采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车办公设备等固定资产作为经费支出处理。

11、答案：B

解析：A国的抵免限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵免限额，需要补税企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（12.5－10）＝77.5（万元）

12、答案：B

解析：经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。

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（责任编辑：中大编辑）

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