税务师

城镇土地使用税

一、单项选择题

1、某市一生产企业2012年度全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米，办公楼占地3200平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米，厂区外公共绿化占地800平方米。(城镇土地使用税单位税额4元/平方米)该企业2012年度应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A、21.6

B、22

C、22.48

D、22.8

2、经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的(　)。

A、20%

B、30%

C、50%

D、100%

3、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是(　)。

A、自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，免征土地使用税

B、林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税

C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城镇土地使用税

D、厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

4、新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是(　)。

A、自批准征用之日起满3个月

B、自批准征用之日起满6个月

C、自批准征用之日起满1年

D、自批准征用之日起满2年

5、某市肉制品加工企业2012年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A、65000

B、100000

C、120000

D、950000

6、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )元。

A、7500

B、17500

C、25000

D、90000

7、(2010年考题)2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

A、180000

B、183600

C、186800

D、188000

参考答案：

1、【正确答案】C

【答案解析】该企业2012年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(万元)

2、【正确答案】B

【答案解析】经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。

3、【正确答案】A

【答案解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

4、【正确答案】C

【答案解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

5、【正确答案】B

【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

6、【正确答案】A

【答案解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

7、【正确答案】B

【答案解析】2008年应纳土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2÷12×4=87600(元)

2009年应纳土地使用税=6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000(元)

2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)

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