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注册税务师考试《税务代理实务》练习题

4.计算应补税费金额

（1）增值税

销项税额=隐瞒抵费用收入638938．05（722000元÷1．13）×13％+副产品收入2632229．65（2974419j5÷1．13）×13％=425251．8（元）

应补增值税=425251．8+785072．16=1210323．96一期末留抵1127054．58=83269．38（元）

（2）营业税

应补营业税=160000×5％=8000（元）

（3）城市维护建设税

应补城建税=（83269．38+8000）×5％=4563．47（元）

（4）教育费附加

应补教育费附加=（83269．38+8000）×3％=2738．08（元）

（5）企业所得税

方法一：

收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938．05（722000÷1．13）+副产品收入2632229．65（2974419．5÷1．13）+租金收入160000=356231167．7（元）

营业成本=337040000+350088-（记账凭证记载的收购金额为242104869．01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852．42元）×（1-13％）=337040000+350088-5253944．43=33236143．57（元）．

营业税金及附加=20000+8000+4563．47+2738．08=35301．55（元）

营业费用14530000元

管理费用3010000+160000-95200滞纳金=3074800元。

财务费用1860000元

营业外收入=3000000-2974419．5=25580．5（元）

营业外支出=10000+95200=105200（元）

利润总额=356231 167．7-332136143．57-35301．55-14530000-3074800-1860000+25580．5-105200=4515303．08（元）

应纳税所得额=4515303．08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503．08（元）

应补企业所得税=5964503．08 X25％=1491125．77（元）

方法二：

应纳税所得额=-670000+抵招待费288850．05+多计成本5253944．43-342189．85-8000 （营业额）-4563．47（城建税）-2738．08（教育费附加）+224000+9,5200+113000=5964503．08（元）

应补企业所得税=5964503．08×25％=1491125．77（元）

5.调整分录

（1）借：应付账款722000

贷：主营业务收入                638938．05

应交税费--应交增值税（销项税额）         83061．95

（2）借：主营业务成本                    350088

贷：应付账款                             350088

（3）借：主营业务成本（记账凭证记载的收购金额为242104869．01元-农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852元）×（1-13％）5253944．43（红字）

应交税费-一应交增值税（进项税额）[6039016．59×13％]785072．16（红字）

贷：应付账款等                           6039016．59（红字）

（4）借：营业外收入--接受赞助款        2974419．5

贷：其他业务收入--                   2632229．65

应交税费--应交增值税（销项税费）    342189．85

（5）借：管理费用--其他                 160000

贷：其他业务收入--租金                160000

（6）借：营业外支出--税收滞纳金          95200

贷：管理费用--其他                     95200

（7）借：营业税金及附加                  6661．55

其他业务支出8640[8000×（1+5％+3％）]

贷：应交税费--应交营业税                8000

--应交城建税                        4563．47

--应交教育费附加                    2738．08

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